Оказание услуг работнику организации — проводки

Comments

• Добрый день. Вопрос перемещен в раздел "Методология бухгалтерского учёта". Пожалуйста, обращайте внимание на раздел, в котором Вы размещаете вопрос. Читайте правила форума.
• Цитата: Добрый день. У нас организация занимается производством пластиковых окон. Работник организации заказал окно и мы ему будем отдавть его по себестоимости, удерживая из зп. Как должны выглядеть проводки по этой операции? Спасибо.

  
  
  д73/ к90, д90/к 68НДС, д90/к43- это реализация,
  удержания из з/платы делаете на основании заявления работника д70/к73- частями или полностью.
• Доброе утро! Не стоит реализовывать что-то сотруднику по себестоимости. Если вы на сторону что-то по себестоимости продадите, то эта операция и то вызовет меньше вопросов со стороны ИФНС, чем реализация по себестоимости сотруднику. Фирма и сотрудник взаимозависимые лица, а такие сделки впервую очередь привлекают ИФНС 🙁. Разница между себестоимостью и отпускной ценой обычному покупателю будет расценена, как мат.выгода, с котрой нужно удержать НДФЛ. Если вы к этому готовы, тогда это попадает под расчеты с персоналом по прочим операциям.
  
  Оговорюсь сразу, что столкнувшись с реализацие товаров своим сотрудникам, посоветовавшись с директорм, мы не стали этим заниматься, поэтому практики проведения подобных операций у меня нет. Но, если бы всё-таки мне пришлось провести реализацию товара по себестоимости сотруднику, то я бы сделала это так:
  
  Д 73 К 90 реализовано сотруднику
  Д 90 К 68.2 начислен НДС по реализации сотруднику
  Д 73 К 68.1 Начислен НДФЛ с мат.выгоды (мат.выгоду я бы посчитала, как разницу между стоимостью реализаци сотруднику и аналогичной реализации "на сторону")
  Д 70 К 73 Сумма реализации зачтена в счёт заработной платы.
• Бухгалтерский учет
  
  Как и в случае с налогом на прибыль, начнем с доходов. В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <6> таковыми в бухгалтерском учете признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, относятся к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. В свою очередь, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором, заключенным между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Таким образом, при продаже продукции работникам в бухгалтерском учете признается выручка, определяемая исходя из цены сделки, то есть с учетом скидки. В связи с этим в состав расходов не надо включать ценовую разницу.
  

  ---

  <6> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
  
  Пример 1. Приказом руководителя предприятия установлено, что готовая продукция продается своим сотрудникам со скидкой 15%. В августе 2011 г. работники приобрели готовую продукцию на сумму 40 120 руб. (общая стоимость этой продукции при реализации на сторону составила бы 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб.). Себестоимость продукции равна 24 000 руб.
  Поскольку предоставляемая работникам скидка не превышает 20% цены, по которой готовая продукция реализуется на сторону, предприятие рассчитывает на то, что налоговые органы не станут рассматривать сделку по продаже продукции своим работникам в качестве контролируемой. В связи с этим принято решение при исчислении НДС и налога на прибыль исходить из цены с учетом скидки и не включать ценовую разницу в налоговую базу по НДФЛ.В бухгалтерском учете предприятия в августе 2011 г. сделаны следующие записи:
  
  ---------------------------------------------T--------T--------T----------¬
  ¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
  ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Отражена выручка от реализации готовой ¦ 73 ¦ 90-1 ¦ 40 120 ¦
  ¦продукции своим работникам (с учетом скидки)¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Отражена себестоимость реализованной готовой¦ 90-2 ¦ 43 ¦ 24 000 ¦
  ¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Начислен НДС с реализации готовой продукции ¦ 90-3 ¦ 68-НДС ¦ 6 120 ¦
  ¦(40 120 руб. x 18/118) ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Внесены денежные средства в кассу ¦ 50 ¦ 73 ¦ 40 120 ¦
  ¦работниками предприятия ¦ ¦ ¦ ¦
  L--------------------------------------------+--------+--------+-----------
  
  Пример 2. Приказом руководителя предприятия установлено, что готовая продукция продается своим сотрудникам со скидкой 40%. В августе 2011 г. работники приобрели готовую продукцию на сумму 28 320 руб. (общая стоимость этой продукции при реализации на сторону составила бы 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб.). Себестоимость продукции равна 24 000 руб.
  Предоставляемая работникам скидка составляет более 20% цены, по которой готовая продукция реализуется на сторону, поэтому сделка по продаже товаров своим сотрудникам является контролируемой. Предприятие решило начислить НДС и налог на прибыль с цены без учета скидки и включить ценовую разницу в налоговую базу по НДФЛ.
  В бухгалтерском учете предприятия в августе 2011 г. составлены следующие проводки:
  
  ---------------------------------------------T--------T--------T----------¬
  ¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
  ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Отражена выручка от реализации готовой ¦ 73 ¦ 90-1 ¦ 28 320 ¦
  ¦продукции своим работникам (с учетом скидки)¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Отражена себестоимость реализованной готовой¦ 90-2 ¦ 43 ¦ 24 000 ¦
  ¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Начислен НДС с реализации готовой продукции ¦ 90-3 ¦ 68-НДС ¦ 4 320 ¦
  ¦(28 320 руб. x 18/118) ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Доначислен НДС ¦ 91-2 ¦ 68-НДС ¦ 2 880 ¦
  ¦(7200 - 4320) руб. ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Внесены денежные средства в кассу ¦ 50 ¦ 73 ¦ 28 320 ¦
  ¦работниками предприятия ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Удержан НДФЛ с рыночной стоимости проданной ¦ 70 ¦ 68-НДФЛ¦ 2 454 ¦
  ¦работникам готовой продукции за вычетом ¦ ¦ ¦ ¦
  ¦суммы частичной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦
  ¦(47 200 - 28 320) руб. x 13% ¦ ¦ ¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Начислено постоянное налоговое обязательство¦ 99 ¦68-Налог¦ 3 200 ¦
  ¦(ПНО) в части выручки ¦ ¦ на ¦ ¦
  ¦((47 200 - 7200 - 28 320 + 4320) руб.) x 20%¦ ¦ прибыль¦ ¦
  +--------------------------------------------+--------+--------+----------+
  ¦Начислено ПНО в части НДС ¦ 99 ¦68-Налог¦ 576 ¦
  ¦(2880 руб. x 20%) ¦ ¦ на ¦ ¦
  ¦ ¦ ¦ прибыль¦ ¦
  L--------------------------------------------+--------+--------+-----------
  
  * * *
  
  При реализации работникам готовой продукции, товаров со скидкой не более 20% цены, по которой продукция отпускается на сторону, если налоги будут исчислены исходя из цены с учетом скидки, проблем, скорее всего, не возникнет. Если же скидка превысит 20%, сделка по продаже продукции работникам явно попадет в разряд контролируемых со стороны налогового органа. В этом случае предприятие решает самостоятельно, следует ему рисковать или нет. При выборе последнего варианта лучше всего определить размер дохода в целях исчисления налога на прибыль и начислить НДС исходя из цены, по которой аналогичная продукция реализуется на сторону, а также удержать из доходов работников НДФЛ с ценовой разницы.
  
  О.В.Давыдова
  Редактор журнала
  "Промышленность:
  бухгалтерский учет
  и налогообложение"
  Подписано в печать
  09.09.2011
• Цитата: Поскольку предоставляемая работникам скидка не превышает 20% цены, по которой готовая продукция реализуется на сторону, предприятие рассчитывает на то, что налоговые органы не станут рассматривать сделку по продаже продукции своим работникам в качестве контролируемой. В связи с этим принято решение при исчислении НДС и налога на прибыль исходить из цены с учетом скидки и не включать ценовую разницу в налоговую базу по НДФЛ.

  
  
  Добрый день!
  
  Критерий рыночности цены, приведенный в статье, содержался в ст. 40 НК РФ, которая прекратила свое действие с 01.01.2012 г. в отношении ситуаций, возникших с 01.01.2012 г.
  При этом материальная выгода от приобретения у взаимозависимого лица товаров (работ, услуг), облагаемая НДФЛ, никогда не корреспондировала со ст. 40 НК РФ, т.е. даже при отклонении цены приобретения на 1 руб. от применяемой при реализации "на сторону" цены, с этого рубля может быть доначислен налог (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ).